Налоговая проверка при ликвидации ООО

Если вести бизнес становится невозможно, его закрывают. Обычно процесс ликвидации компании включает в себя проверку ФНС. Но она проводится не всегда. Будет ли проверка при закрытии ООО, зависит от множества факторов. Также нужно иметь в виду, что эта проведение этой процедуры – лишь право налоговиков, но не обязанность. Поэтому решение каждый раз принимается в индивидуальном порядке.

Как ИФНС узнает о предстоящей ликвидации компании

Если бизнес закрывают по добровольному решению собственников, то сама фирма уведомляет об этом ИФНС. Извещение подают не позднее 3 рабочих дней со дня, когда учредители решили ликвидировать компанию. 

После получения уведомления ИФНС вносит в реестр сведения о том, что планируется ликвидация ООО. Именно в этот период узнают о закрытии бизнеса.

Через 5 дней ИФНС выдает справку о внесении записи в реестр юрлиц. Фирма может начинать процедуру закрытия.

Налоговая проверка при ликвидации ООО

Получив информацию о закрытии организации ИФНС в течение 2 месяцев направляет запрос о том, чтобы все недоимки и пени по платежам включили в реестр кредиторских требований. Если инспекция не успеет этого сделать, то комиссия имеет право закончить процесс без учета ее запроса.

При получении от компании заявления, в инспекции могут решить, что нужно провести выездную налоговую проверку. Но это не обязательно.

Если ФНС решит проверить юрлицо, то они приостановят его ликвидацию. Цель — убедиться, что закрытие происходит не для того, чтобы скрыть уменьшение налогов.

Важно! Процесс закрытия общества с ограниченной ответственностью не всегда сопровождается выездной проверкой ИФНС. Законом лишь установлено право налоговой инспекции на ее проведение.

В то же время, если ИФНС не воспользовалась этим правом, возвращать долги по сборам и налогам не придется.

Какими фирмами интересуется налоговая

ФНС не проверяет организации с малыми оборотами, не имеющие долгов, а также с нулевыми отчетами. Инспекции в этом плане интересны фирмы, по которым есть информация об уходе от уплаты. Например, способом разделения бизнеса на несколько мелких фирм. Также ИФНС контролирует ООО, которые замечены в недобосовестном отчислении взносов в ФСС.

Подозрение вызывают организации, у которых есть долг перед государственным бюджетом или ранее были разрывы. Поэтому перед началом добровольного закрытия бизнеса нужно проанализировать, готова ли фирма сразу погасить бюджетные задолженности. Срок для выполнения данного обязательства начинает отсчет с даты принятия решения учредителями.

Налоговая инспекция инициирует проверку тех компаний, которые подпадают под определенные критерии. На практике наиболее часто встречаются следующие:

• Разрыв по налогу на добавленную стоимость. Сделки по нему проверяет автоматизированная система. Если выявлены нестыковки, то это вызовет сомнения у инспектора. Он запросит разъяснение или декларацию с уточнениями.
• Большие суммы возмещения по НДС за последние 3 года.
• Нагрузка по налогам и сборам значительно ниже, чем в среднем по отрасли. Она рассчитывается как частное, полученное делением суммы налогов на размер выручки, и помноженное на 100.
• Слишком низкая нагрузка по страховым взносам. Расчет аналогичен налоговой нагрузке.
• Фирма несколько приближалась к максимальным лимитам спецрежима. 
• Рентабельность ниже на 10% и более по сравнению со средним отраслевым показателем.
• Убытки за несколько периодов в отчетах. Бизнес ничего не смог заработать, но продолжал вести свою деятельность.
• Компания отказывается направлять разъяснения по требованию налоговой инспекции. Например, ИФНС запрашивает объяснение по вычету НДС, а организация никак на это не реагирует.
• Неоднократное снятие с учета в одной ИФНС и переход на регистрацию в другую.
• Расходы увеличивались, а доходы падали. Это вызовет подозрение, что расходы проводились фиктивно для уменьшения налогов.
• Участие в цепочке однодневных фирм для вывода денег и уклонения от налогов. Инспекция может заподозрить, что ООО заключало сделки только на бумаге. А фактически услуги не оказывала и товары не закупала.
• Соглашение с подозрительным партнером. ФНС насторожит, если компания работает с организацией без штата сотрудников, офиса и складских помещений.
• Наличие кредитных займов от взаимозависимого предприятия.
• Проведение сделок с иностранными организациями. Например, займов, выплаты роялти и дивидендов, купли-продажи ценных бумаг.

Согласно законодательству, российские организации должны платить с дивидендов 15% налога, а зарубежные — 5%. При этом должно быть заключено соглашение об исключении двукратного налогообложения.

Часто используют следующую схему — транзитная компания-однодневка с Кипра проводит через себя деньги. Затем передает их другой иностранной фирме. По факту выясняется, что последняя управляет бизнесом в России.

В реальной жизни налоговая может оценивать гораздо большее количество критериев. Поэтому о них можно только догадываться. По множеству характеристик ИФНС анализирует деятельность организации. Затем в ходе проверки подробно выясняет, как работала фирма, какие сделки проводила и могла ли она уклониться от налогов.

Какой период охватывает налоговая проверка при ликвидации юридического лица 

Как и в случае с обычной ревизией, период для рассмотрения должен быть не более 3 календарных лет, предшествующих текущему году. Отсчет этого срока начинается от даты, в которую инспекция решила назначить выездную налоговую проверку.

Например, если решение вынесено 20 октября 2021 года, то проверяют 2018, 2019 и 2020 годы. Но в случае с налогом на добавленную стоимость могут проверить 1 и 2 кварталы 2021 года. При этом не имеет значения, проводились ли ранее проверки в этом ООО.

Важно! В процессе закрытия бизнеса ИФНС может инициировать проверку, даже если она уже проводилась на протяжении последних 3 лет.

Как проходит проверка ликвидируемого ООО

В НК РФ не прописано особых условий проведения проверки закрываемого бизнеса. Инспекция использует те же методики, что и в других случаях. Ее сотрудники осматривают помещеия и склады, запрашивают документацию, изымают ее.

Результаты оформляют не позднее 2 месяцев с даты выдачи справки о прохождении выездной проверки.

В течение 15 дней после его получения фирма имеет право направить возражение в письменной форме. В ФНС его рассмотрят и вынесут решение, привлечь ли к ответственности за нарушение НК РФ или отказать в этом.

Может ли идти проверка закрытого предприятия

ФНС может проверить уже закрытый бизнес, чтобы доначислить налоги. Директора и учредителя могут привлечь к субсидиарной ответственности уже после того, как компанию ликвидировали. Например, если проводились подозрительные сделки. При выявлении неуплаченных налогов в особо крупном размере (ст. 199 УК РФ) на бывшего гендиректора могут завести уголовное дело.